五項優惠政策年底到期,小規模納稅人重點關注!
2022年接近尾聲,目前來看有五項優惠政策即將到期,特別是小規模納稅人與小微企業,國家對這類企業始終保持著較大的政策優惠力度,符合條件的企業,需及時申請享受,以免錯過優惠。
01 小規模納稅人免征增值稅
增值稅適用3%征收率的應稅銷售收入
免征增值稅
【政策要點】
政策執行期
2022年4月1日至2022年12月31日
增值稅小規模納稅人
適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅
適用3%預征率的預繳增值稅項目
暫停預繳增值稅
【部分收入適用5%征收率】
小規模納稅人出售自己建造或者取得的不動產;
房地產開發企業中的小規模納稅人,銷售自行開發的房地產項目;
小規模納稅人出租(經營租賃)取得的房地產;
提供勞務派遣服務與安全保護服務的小規模納稅人選擇差額納稅。
對于該政策,系統將會自動判別,無需申請,直接在填報納稅申報表時享受即可。
02 小型微利企業應納稅所得額
小型微利企業應納稅所得額
不超過100萬的部分實際稅負2.5%
【政策要點】
政策執行期
2021年1月1日至2022年12月31日
根據政策規定
對小型微利企業
年應納稅所得額不超過100萬元的部分
減按12.5%計入應納稅所得額
按20%的稅率繳納企業所得稅
不超過100萬部分的實際稅負僅為2.5%
【實際稅負】
同樣,該項政策在進行預繳企業所得稅時,系統根據填報信息自動判別,無需申請,直接在填報納稅申報表時享受即可。
03 高新技術企業
新購置設備與器具
稅前實行100%加計扣除
【政策要點】
政策執行期
2021年10月1日至2022年12月31日
高新技術企業
在此執行期間新購置的設備、器具
允許當年一次性全額
在計算應納稅所得額時扣除
并允許在稅前實行100%加計扣除
【具體內容】
由此可見,若高新技術企業在2022年第四季度購進一臺200萬的設備,可選擇享受該政策,那么當年就該設備而言,可以按照400萬扣除。
研發費用加計扣除
稅前加計扣除比例
提高至100%
【政策要點】
政策執行期
2021年10月1日至2022年12月31日
現行適用研發費用
稅前加計扣除比例75%的企業
在此執行期間
稅前加計扣除比例提高至100%
【申報要求】
企業享受研發費用加計扣除優惠政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式,無需向稅務機關申請。
符合條件的企業在辦理企業所得稅第四季度預繳申報時,依據前四季度實際發生的研發費用支出,自行計算加計扣除金額,填報加計扣除情況,享受稅收優惠。
【注意事項】
核查行業登記信息是否與實際經營情況相符,實際主營業務是否為負面清單行業進行確認。
企業開展的可適用研發費用加計扣除政策的研發活動,應當符合財稅〔2015〕119號文件對企業研發活動的界定:研發活動,是指企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。
企業應及時整理研發過程記錄留存備查。
05 工會經費全額返還
小微企業
2022年全額返還工會經費
【政策要點】
政策執行期
順延至2022年12月31日
小微企業2022年全額返還工會經費
支持政策順延至2022年12月31日
2022年1月1日
至2022年12月31日工會經費
實行全額返還支持政策
【小微企業≠小型微利企業】
小微企業的判定標準參照工業和信息化部、國家統計局、發展改革委、財政部發布的《中小企業劃型標準規定》,包括小型企業和微型企業,具體如下表所示:
【申請資料】
01小微企業工會經費全額返還申報表
小微企業營業執照復印件
上一年單位社會保險費申報表復印件
上一年財務報表復印件
最近一次申報工會經費銀行回單復印件
特別注意:各地主管稅務機關執行規則可能不一致,具體事宜應當按照當地主管稅務機關的規定為準,但一定要在規定時間內進行辦理。
以上列舉的優惠政策將在2022年12月31日到期,企業需詳細判別享受條件,及時申請。
在政策截止前,需提前做好稅務處理,分析政策到期后可能會產生的影響,調整相關的應對策略。
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2022-12-27
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